تقويم أرصدة العملاء


لتقويم أرصدة العملاء يجب دراسة مايلي

أ - الخصم التجاري : يستخدم أسلوب الخصم التجارى بهدف تثبيت الأسعار الموضحة بقائمة الآسعار أو الكتالوج, وتتغير نسبة الخصم بطريقة تسمح بحرية الحركة للبائع فى منح نسب خصم متفاوتة للمشترين. ومن الناحية المحاسبية يعتبرأيراد المبيعات هو صافى قيمة الفاتورة (أى الإجمالى مطروحاً منه قيمة الخصم التجارى) ويعد العميل مدينا فقط بهذا المبلغ

ب - الخصم النقدى : وهو عبارة عن خصم تمنحة المنشأة للعميل إذا قام بسداد المبلغ المستحق علية خلال فترة معينة ويعتبر هذا الخصم من وجهة نظر المنشأة خصماً مسموحاً به . وينبغى أن نأخذ فى الحسبان عند تقويم أرصدة حسابات العملاء أحتمالات منح هذا الخصم النقدى

جـ - الديون المعدومة : وهى عبارة عن الديون التى لا أمل فى تحصيلها بالمرة نتيجة افلاس العميل او سوء مركزه المالى أو أنتهاء مدة التقادم.
د – الديون المشكوك فى تحصيلها : وهى عبارة عن الديون المحتمل عدم تحصيلها
طرق المعالجة
Direct Write-off Method الطريقة المباشرة : إعدام الدين عند التأكد من عدم القدرة على تحصيل الدي 
تعتمد هذه الطريقة على إثبات إعدام الدين في الفترة / السنة المالية التي تتأكد بها الشركة في عدم قدرتها على تحصيل هذه الديون، ويكون قيد الإثبات كالتالي
من ح / مصروف الديون المعدومة
الى ح / العملاء – العميل …

كما نلاحظ في هذه الطريقة عدم إتباع المبادئ المحاسبية المتعارف عليها وخاصة مبدأ مقابلة الإيرادات بالمصروفات
Matching Principle والذي ينص على تحميل كل فترة بما يخصها من إيرادات ومصروفات.
وبذلك فإن هذه الطريقة لا تٌستخدم في الشركات التي تقوم بإعداد قوائمها المالية وفقاً للمعاير المحاسبية، وإنما تستخدم عادةً في الشركات الصغيرة.

Allowance Methodالطريقة الغير مباشرة : تكوين مخصص للديون مشكوك في تحصيلها 
تقوم هذه الطريقة على تكوين مخصص للديون المشكوك في تحصيلها بنسبة من إيرادات المبيعات أو بنسبة من رصيد العملاء
Percentage of Net Sales أ – تكوين مخصص للديون المشكوك في تحصيلها بنسبة من صافي إيرادات المبيعات 
تسمى هذه الطريقة بطريقة قائمة الدخل لإعتمادها على احد عناصر قائمة الدخل وهو إيرادات المبيعات، وتقوم على حساب قيمة المخصص كنسبة من صافي قيمة إيرادات المبيعات (إيرادات المبيعات – مردودات المبيعات)
مثال : تقوم شركة الحمد على حساب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها بنسبة 2 % من صافي إيرادات المبيعات علماً بإن إجمالي المبيعات خلال العام 135000 جنيه و مردودات المبيعات 15000 وأن رصيد مخصص الديون المشكوك في تحصيلها من العام السابق 800 جنيه
قيمة المخصص = صافي إيرادات المبيعات * نسبة المخصص 2%
قيمة المخصص = ( 135000 – 15000 ) * 2%
قيمة المخصص = 120000 * 2% = 2400 جنيه
قيد إثبات نشأة المخصص بواقع 2 % من صافى إيرادات المبيعات
2400 من ح / مصروف ديون مشكوك في تحصيلها
2400 الى ح / مخصص ديون مشكوك في تحصيلها
•لاحظ أنه في بعض الشركات قد يتم حساب قيمة المخصص بناء على قيمة المبيعات الآجلة فقط وليس إجمالي المبيعات

 Aging of Accounts Receivableب – تكوين مخصص للديون المشكوك في تحصيلها وفقاً لجدول أعمار الديون  
تسمى هذه الطريقة بطريقة المركز المالي نظراً لإعتمادها على أحد عناصر المركز المالي وهو العملاء، وفي هذه الطريقة يتم وضع نسبة محددة لكل شريحة من شرائح الديون
مثال : تقوم شركة الحمد على حساب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها بنسبة 0.5 % من الديون التي لم تتجاوز ال 30 يوم و بنسبة 3 % للديون بين 31 – 60 يوم، وبنسبة 6% من الديون بين 61 – 90 يوم، وبنسبة 20% للديون التي تتجاوز 90 يوم
فإذا علمت أن أعمار الديون كان كالتالي وأن رصيد مخصص الديون المشكوك في تحصيلها من العام السابق 800 جنيه
 بعد إجراء العمليات الحسابية نجد أن قيمة مخصص الديون المشكوك في تحصيلها لهذه الفترة المالية هو 8375 جنيه
يتم إثبات هذه القيمة بالقيد التالي بعد خصم ال 800 رصيد أول الفترة
7575 من ح / مصروف ديون مشكوك في تحصيلها
7575 الى ح / مخصص ديون مشكوك في تحصيله

لاحظ أننا لم نقم بإثبات المخصص بكامل القيمة 8375 وذلك لوجود رصيد سابق بملغ 800 جنيه وذلك على عكس طريقة النسبة من صافي الإيرادات. ويرجع ذلك الى ان هذه الطريقة تحدد رصيد المخصص الواجب تكوينه وإظهاره في المركز المالي فإن كان هناك رصيد سابق فيتم التسوية بين الرصيد السابق والرصيد المراد إظهاره.
صورة لكشف حساب مخصص ديون مشكوك في تحصيلها لكلا الطريقتين

 إثبات الديون المعدومة / المشكوك في تحصيلها

بعد أن قمنا بتكوين مخصص الديون المشكوك في تحصيلها الأن يمكننا ان نقوم بإعدام الديون أو تخفيض رصيد العملاء بقيمة الديون المشكوك في تحصيلها
مثال : في نهاية الفترة المالية قامت شركة الحمد بإعدام 680 جنيه من مديونية العميل أ و 1220 من مديونية العميل ج وتم إثبات القيود كالتالي
1900 من ح / مخصص ديون مشكوك في تحصيلها
الى مذكورين
680 ح / العميل أ
1220 ح / العميل ج

صورة للمركز المالي في نهاية الفترة المالية

لاحظ انه في الواقع العملي يتم إظهار بند العملاء بالصافي في الميزانية على ان يرفق مع القوائم المالية الإيضاحات المتممة التي توضح رصيد العملاء وقيمة مخصص ديون مشكوك في تحصيلها لنحصل في النهاية علي رصيد العملاء بالصافي

إثبات تحصيل أحد الديون المعدومة
بفرض ان احد العملاء إستطاع ان يسدد مديونيته لدى الشركة بعد ان قامت الشركة بإعدام هذا الدين فيتم إثبات هذه العمليات بالقيود التالية

680 من ح العميل أ
680 الى ح / مخصص ديون مشكوك في تحصيلها


680 من ح / الصندوق
680 الى ح / العميل أ

خلاصة القول أن الشركة من خلال إتمام عملياتها البيعية المختلفة تكون في حاجة الى تكوين مخصص ديون مشكوك في تحصيلها ومن ثم يتم خصم قيمة هذا المخصص من رصيد العملاء في المركز المالي وإظهار رصيد العملاء بالصافي كذلك فإن حساب / مصروف الديون المشكوك في تحصيلها يتم إدراجه ضمن المصروفات في قائمة الدخل

تعليقات

المشاركات الشائعة من هذه المدونة

المراجعه في نظم المعلومات المحاسبية الالكترونية

الأصول الثابتة